Verrechnungspreise
Dienstleistungen, Management Fees, Darlehen, Lizenzen, IP, Kostenumlagen und Finanzierung müssen fremdüblich, dokumentiert und tatsächlich durchgeführt sein.
International Tax Vertiefung
Internationale Strukturen brauchen mehr als Ansässigkeit: Preise, Funktionen, Substanz und Mindeststeuerlogik müssen zusammenpassen.
Wenn Holding, Stiftung, operative Gesellschaften, Managementfunktionen und Vermögen über mehrere Staaten verteilt sind, entstehen Fragen zu Verrechnungspreisen, Quellensteuer, Substance, Pillar 2, CbCR und bankfähiger Dokumentation.
Prüfbereiche
Funktionen und Risiken
Personal, Entscheidungsrechte, Geschäftsführung, Verträge und tatsächliche Tätigkeit müssen zur Gewinnzuordnung passen.
Zahlungsströme
Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Service Fees werden auf Quellensteuer, DBA, wirtschaftliche Berechtigung und Missbrauchsregeln geprüft.
Globale Mindeststeuer
Bei größeren Gruppen können effektive Steuerquote, Jurisdiktionsdaten, Safe Harbours, CbCR und Datenqualität strukturrelevant werden.
Dokumente, die häufig fehlen
- Intercompany Agreements mit Leistungsbeschreibung, Vergütung und Verantwortlichkeiten.
- Funktions- und Risikoanalyse je Gesellschaft und Betriebsstätte.
- Nachweis tatsächlicher Leistungserbringung: Timesheets, Board Minutes, Rechnungen, Zahlungsflüsse, Deliverables.
- Finanzierungsdokumentation: Darlehensvertrag, Zinssatz, Sicherheiten, Tilgung, Cash Pooling.
- Substance File: Personen, Räume, Kostenbasis, Entscheidungsgremien, lokale Compliance.
- CbCR/Pillar-2-Datenpunkte bei relevanten Konzernstrukturen.
Verbindung zu Stiftung und Holding
Ausschüttung und Kontrolle
Stiftungen und Foundations können Holdingfunktionen ausüben, dürfen aber nicht nur als Briefkasten für Zahlungsströme erscheinen.
Management- und Finanzierungsebene
Eine Holding braucht eine plausible Funktion: Beteiligungsverwaltung, Finanzierung, Management, IP oder Reinvestition müssen wirtschaftlich erkennbar sein.
Mitunternehmer- und Betriebsstättenbezug
GmbH & Co. KG-Strukturen können bei internationaler Zuordnung besondere Fragen zu Betriebsstätte, Sonderbetriebsvermögen und Gewinnabgrenzung auslösen.
KYC und Steuerdokumentation
Banken stellen ähnliche Fragen wie Finanzverwaltungen: Wer entscheidet, warum fließt Geld, wer trägt Risiko und wo ist Substanz?
Arbeitsergebnis
- Zahlungsstrom- und Leistungskarte.
- TP- und Substance-Risikoampel.
- Dokumentenliste für lokale Berater, Bank und Steuerakte.
- Hinweis, ob spezialisierte TP-, Pillar-2- oder lokale Steuerberater einbezogen werden müssen.