Hohe stille Reserven
Wenn eine falsche Strukturentscheidung sofort Steuer auslösen kann, sollte das Risiko vor Umsetzung sichtbar und ggf. mit einer Auskunft abgesichert werden.
Dokumentation & Absicherung
Komplexe Strukturentscheidungen brauchen belastbare Dokumentation vor Umsetzung.
Je größer die steuerlichen Folgen, desto weniger sollte eine Struktur auf Annahmen beruhen. Risikomatrix, Quellenlogik, Unterlagenliste, Zeitplan und bei Bedarf eine verbindliche Auskunft helfen, offene Punkte vor Umsetzung sichtbar zu machen.
Wann zusätzliche Absicherung sinnvoll wird
Umwandlung und Sperrfristen
Bei Einbringung, Anteilstausch, Ausgliederung oder späterer Übertragung entscheidet die Reihenfolge über Buchwertfortführung und rückwirkende Risiken.
Stiftung und Ausland
Bei ausländischer Stiftung, Foundation, Trust oder Wegzug müssen Transparenz, Zurechnung, DBA und Quellensteuer oft vorab geklärt werden.
Banking und KYC
Auch ohne verbindliche Auskunft brauchen Banken eine konsistente, belegbare Strukturgeschichte.
Bausteine einer Risikomatrix
- Sachverhalt und Annahmen strikt trennen.
- Risiko je Normencluster erfassen: AStG, UmwStG, ErbStG/BewG, AO/DBA, KStG/EStG, UStG, UBO/AML.
- Tatsachenfragen und Rechtsfragen getrennt markieren.
- Unterlagenlücken und offene Bewertungen sichtbar machen.
- Ampelstatus vergeben: umsetzungsfähig, klärungsbedürftig, nicht belastbar.
- Zuständigkeiten festlegen: SLA Tax Advisory, deutscher Berufsträger, lokaler Berufsträger, Bank, Notar, Bewertungsstelle.
Verbindliche Auskunft
- Sinnvoll bei klar abgegrenzten, noch nicht verwirklichten Sachverhalten mit erheblichem steuerlichem Risiko.
- Besonders relevant bei funktionaler Zuordnung, Entstrickung, Sperrfristen, Stiftungsübertragungen oder komplexer Bewertungs-/Verschonungslogik.
- Erforderlich sind präziser Sachverhalt, konkrete Rechtsfrage, eigene Rechtsauffassung und vollständige Unterlagen.
- Eine Auskunft ersetzt keine laufende Dokumentation und gilt nicht für abweichende spätere Tatsachen.
Ergebnis der Beratung
- Entscheidungsvorlage, ob ohne weitere Absicherung gearbeitet werden kann.
- Risikomatrix mit Unterlagenliste und konkreten offenen Punkten.
- Auskunftsfahrplan einschließlich Sachverhaltsgliederung.
- Umsetzungsfahrplan mit Meilensteinen, Review-Terminen und Zuständigkeiten.