Welteinkommensprinzip
Der Ansässigkeitsstaat besteuert grundsätzlich das weltweite Einkommen. Deutschland, Österreich und viele EU-Staaten folgen diesem Modell.
Internationale Steuerlandkarte
Zielländer müssen aus deutscher Sicht geprüft werden, nicht nur nach lokalem Steuersatz.
Nullsteuer- und Territorialsteuerländer können für Unternehmer und Familienvermögen relevant sein. Aus deutscher Sicht bleiben jedoch Wegzugsbesteuerung, erweiterte beschränkte Steuerpflicht, Hinzurechnung, DBA-Schutz, Substanz, Informationsaustausch und Steueroasenabwehr entscheidend.
Drei Standortmodelle
Territorialprinzip
Besteuert werden vor allem inländische Einkünfte. Auslandseinkünfte können steuerfrei bleiben, wenn Substanz, Remittance-Regeln und lokale Voraussetzungen passen.
Zero-PIT-Standorte
Einige Staaten erheben keine persönliche Einkommensteuer. Aus deutscher Sicht bleiben § 6 AStG, § 2 AStG, DBA-Schutz, CFC und Substanz trotzdem zentral.
Deutsche Anschlussprüfung
- Wegzugsbesteuerung bei Beteiligungen und weiteren betroffenen Vermögenswerten vor Umsetzung prüfen.
- Erweiterte beschränkte Steuerpflicht bei deutscher Staatsangehörigkeit, Niedrigsteuerland und wesentlichen deutschen Interessen prüfen.
- Hinzurechnungsbesteuerung bei beherrschten Auslandsgesellschaften, passiven Einkünften und niedriger Besteuerung prüfen.
- DBA-Ansässigkeit, tie-breaker, Quellensteuer, Betriebsstätte und Ort der Geschäftsleitung gesondert dokumentieren.
- EU-Blacklist, Steueroasenabwehrgesetz, CRS/AEOI, Bankfähigkeit und lokale Substanzanforderungen einbeziehen.
- Pillar-Two-Fragen nur bei entsprechend großen Unternehmensgruppen, aber nicht reflexartig auf kleinere Unternehmerstrukturen übertragen.
Typische Ländercluster
- VAE/GCC: häufig attraktiv für Unternehmer und Familien, aber deutsche Nachlaufregeln und Corporate-Tax-/Substanzfragen bleiben sichtbar.
- Monaco und Karibik: oft Zero-PIT, dafür regelmäßig hohe Anforderungen an Nachweis, Bankfähigkeit und deutsche §-2-AStG-Prüfung.
- Panama, Paraguay, Costa Rica, Uruguay: Territoriallogik, aber EU-Listen, Substanz und deutsche CFC-/StAbwG-Fragen prüfen.
- Singapur und Hongkong: substanzstarke Standorte, bei reinen Briefkastenstrukturen zunehmend eingeschränkt.
- Zypern, Malta, Irland, Italien, Schweiz: Sonderregime können wirken, sind aber DBA-, Remittance- oder Pauschalsteuer-spezifisch zu prüfen.
Ergebnis der Beratung
- Standortmatrix mit Steuerregime, DBA-Schutz, Substanz, Bankfähigkeit und deutschen Nachlaufregeln.
- Wegzugs- und Ansässigkeitsfahrplan mit Dokumentationsanforderungen.
- Risikohinweise zu verbleibenden deutschen Einkünften, Beteiligungen, Immobilien und Geschäftsleitungsfunktionen.
- Klare Empfehlung, welche Länder weiter vertieft oder verworfen werden sollten.